Principios Constitucionales en materia Tributaria: Legalidad

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Los principios que deben atenderse en materia tributaria se encuentran establecidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, existen diversos aplicables al tema que nos ocupa, sin embargo se considera que entre ellos los más relevantes son:

─ Principio de Legalidad Tributaria.

─ Principio de Equidad Tributaria.

─ Principio de Proporcionalidad Tributaria.

─ Principio de Destino al Gasto Público

El principio de legalidad se encuentra establecido en los artículos 14 y 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos e implica que las autoridades deben fundar y motivar debidamente todas sus actuaciones y del mismo modo que las normas jurídicas sean claras, en palabras del reconocido jurista Ignacio Burgoa

“La eficacia jurídica de la garantía de legalidad reside en el hecho de que por su mediación se protege todo el sistema de derecho objetivo de más minucioso”

Por su parte el jurista Sergio Francisco De la Garza opina que:

“El principio de legalidad significa que la ley que establece el tributo debe definir cuáles son los elementos y supuestos de la obligación tributara, esto es, los hechos imponibles, los sujetos pasivos de la obligación que va a nacer, así como el objeto y la cantidad de la prestación”

Entonces, es posible afirmar que ninguna autoridad debe ejecutar actos que no se encuentren previstos en alguna disposición jurídica, lo cual se encuentra garantizado en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Al respecto, la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sostenido en la Tesis: 1a./J. 139/2012 (10a.) que:

“…el contenido esencial de dicho principio radica en “saber a qué atenerse” respecto de la regulación normativa prevista en la ley y a la actuación de la autoridad. Así, en materia tributaria debe destacarse el relevante papel que se concede a la ley (tanto en su concepción de voluntad general, como de razón ordenadora) como instrumento garantizador de un trato igual (objetivo) de todos ante la ley, frente a las arbitrariedades y abusos de la autoridad, lo que equivale a afirmar, desde un punto de vista positivo, la importancia de la ley como vehículo generador de certeza, y desde un punto de vista negativo, el papel de la ley como mecanismo de defensa frente a las posibles arbitrariedades de los órganos del Estado.”   

Adicionalmente se estableció en la diversa Tesis: P./J. 106/2006 que son violatorios del principio de legalidad tributaria:

“…aquellos conceptos confusos o indeterminables para definir los elementos de los impuestos; de ahí que el legislador no pueda prever fórmulas que representen, prácticamente, la indefinición absoluta de un concepto relevante para el cálculo del tributo, ya que con ellos se dejaría abierta la posibilidad de que sean las autoridades administrativas las que generen la configuración de los tributos y que se produzca el deber de pagar impuestos imprevisibles, o bien que se origine el cobro de impuestos a título particular o que el contribuyente promedio no tenga la certeza de la forma en que debe contribuir al gasto público.”

Espero haya sido de su utilidad el presente escrito, en próximas entradas les comparto información sobre los otros principios.

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