Test de Proporcionalidad en Materia Tributaria

Francisco Ballesteros ABOGADO en Mexicali Baja CaliforniaEn el presente se realizará una disección de una interesante Jurisprudencia de la 2da. Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), mediante la cual se aclaran los requisitos en la intensidad del Control de Constitucionalidad y la aplicación del Test de Proporcionalidad de las Leyes Fiscales.

El rubro de la jurisprudencia es: “TEST DE PROPORCIONALIDAD DE LAS LEYES FISCALES. LA INTENSIDAD DE SU CONTROL CONSTITUCIONAL Y SU APLICACIÓN, REQUIEREN DE UN MÍNIMO DE JUSTIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS QUE LO CONFORMAN.”

En primer término nos define que debemos entender por Test de Proporcionalidad y se expone que: “es un procedimiento interpretativo para resolver conflictos de normas fundamentales, apoyado en los principios de igualdad e interdicción de la arbitrariedad o exceso, previstos en los artículos 1o., 14 y 16 de la Constitución”

Dicho test de proporcionalidad requiere:

1.- En primer lugar, un juicio de igualdad mediante la equiparación de supuestos de hecho que permitan verificar si existe o no un trato injustificado;

2.- En segundo lugar, el principio de proporcionalidad se conforma de tres criterios relativos a que la distinción legislativa:

a) Persiga una finalidad objetiva y constitucionalmente válida;

b) Resulte adecuada o racional, de manera que constituya un medio apto para conducir al fin u objetivo perseguido, existiendo una relación de instrumentalidad medio-fin; y,

c) Sea proporcional.

En materia tributaria la intensidad del escrutinio constitucional es flexible o laxo y se limita a verificar que la intervención legislativa persiga una finalidad objetiva y constitucionalmente válida exigiéndose un mínimo de idoneidad y que exista correspondencia proporcional mínima entre el medio elegido y el fin buscado que justifique la intervención legislativa.

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